Какие налоги платит инвестор

Если вы получили прибыль, в большинстве случаев брокер (АО «Актив») самостоятельно рассчитывает и удерживает налог:

1. При отзыве денежных средств с брокерского счёта:

   — если налог меньше суммы отзыва, то брокер удержит его полностью;

   — если налог больше суммы отзыва, то брокер удержит 13% (либо другую процентную ставку в зависимости от вашего дохода) от суммы отзыва.

2. По итогам календарного года. Обычно это происходит в первые рабочие дни после новогодних праздников, но не позднее 31 января.
3. При расторжении договора на брокерское обслуживание.

При отсутствии денежных средств на счёте по завершению года брокер не сможет удержать налог, и его нужно будет оплатить самостоятельно.

Дивиденды по российским акциям поступают на счёт уже за вычетом налога. По этим доходам отчитываться не нужно — брокер удержит налог и передаст информацию в ФНС.

Брокер не всегда может удержать налог.

Согласно ст. 226 НК РФ, инвестору нужно самостоятельно заплатить налог при получении:

• дохода от продажи драгоценных металлов;
• дохода от продажи валюты;
• любых доходов, полученных на счёт иностранного брокера.

Особенности самостоятельной оплаты налога:

Подать декларацию в налоговую нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Также необходимо приложить подтверждающие документы (ст. 232 НК РФ):

• сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года;
• сведения о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве.

Все налоги рассчитываются только в рублях. Для расчета налогооблагаемой базы осуществляется валютная переоценка по курсу ЦБ РФ на дату фактического совершения операции.

Налогообложение дивидендов валютных инструментов 

Депозитарий является налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, полученных по акциям иностранных эмитентов. Дивиденды, поступающие с 1 января 2024 года, зачисляются на счёт уже за вычетом удержанного российского налога по ставке 13% или 15%.

Величина иностранного налога зависит от страны, в которой зарегистрирована компания, выплатившая дивиденды. При начислении дивидендов некоторые компании сразу удерживают налог в соответствии с законодательством своей страны. Вы можете зачесть иностранный налог в пользу налога, подлежащего уплате в РФ, если между Россией и иностранным государством заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и если есть в наличии документы, подтверждающие удержание иностранного налога.

Налоговая ставка на дивиденды в России — 13 или 15%. Таким образом, если иностранная компания удержала меньше 13% или 15% — нужно доплатить разницу в бюджет РФ. Если компания зарегистрирована в стране, где налоговая ставка по дивидендам выше 13 или 15% — доплачивать налог в России не нужно.

Информацию о статусе международных договоров об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами можно посмотреть на сайте Минфина России по ссылке.

1. Льгота на долгосрочное владение (ЛДВ)

ЛДВ при условии 3-летнего владения ценными бумагами

Суть льготы, обозначенной в ст.219.1 НК РФ, заключается в следующем: если вы держите ценные бумаги более 3 лет, то при их продаже вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. Максимальный доход, который не облагается НДФЛ, составляет количество лет владения, умноженное на 3 млн рублей для всех ценных бумаг, подпадающих под налоговый вычет. Например, если вы продаёте акции «Сбер», которыми владели 5 лет, вы можете не уплачивать налог с дохода в 15 млн рублей (5 лет × 3 млн рублей).

Условия для получения льготы:

• непрерывный срок владения ценными бумагами — более 3 лет;
• ценные бумаги должны обращаться на организованном рынке (компании, выпустившие бумаги, должны быть зарегистрированы в России или странах ЕАЭС);
• ценные бумаги должны быть приобретены после 1 января 2014 года;
• инвестор должен быть налоговым резидентом РФ в год продажи бумаг.

Срок владения ценной бумагой рассчитывается от даты покупки до даты продажи, учитывая режим торгов.

Льгота не распространяется на ценные бумаги, если они были учтены на ИИС: с 2025 года — даже после его закрытия и перевода бумаг на брокерский счёт.

ЛДВ при владении бумагами высокотехнологичногого сектора от 1 года (ЛДВ-РИИ)

Список ценных бумаг, к которым применяется льгота, можно посмотреть на сайте биржи: Перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики (Постановление Правительства РФ от 22.02.2012 №156 — Московская Биржа | Рынки).

Ценную бумагу необходимо приобрести после её включения в данный список; всё время владения она должна присутствовать в списке; в момент продажи — также должна быть в нём (полные условия льготы перечислены в ст. 217 НК РФ).

5-летняя ЛДВ 

Согласно ст. 284.2 НК РФ, эту льготу долгосрочного владения можно применить только к акциям. Есть два важных условия:

• не более 50% активов эмитента состоит из недвижимости на территории России на последний день месяца, предшествующего продаже (подтверждается справкой от эмитента);
• акции должны входить в уставный капитал организации (сведения можно посмотреть в уставе компании).

В совокупности для однолетней и пятилетней льгот максимальный размер вычета ограничен суммой налоговой базы в 50 млн рублей.

2. Налоговые вычеты ИИС

Если вы открыли ИИС до 2024 года, вы можете получать вычет на выбор (при условии, что не трансформировали счёт в ИИС-3):

Вычет типа А — позволяет вернуть уплаченный НДФЛ (вычет на взнос). Подходит для инвесторов с официальным доходом, облагаемым НДФЛ.

Условия:

• вычет можно получать ежегодно при пополнении счёта; при взносе 400 000 руб. вернуть можно от 52 000 до 88 000 рублей в год, в зависимости от дохода и ставки налога;
• при закрытии ИИС ранее 3 лет все вычеты нужно вернуть в налоговую.

Для получения вычета необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года с необходимыми документами.

Вычет типа Б — освобождает от налога на прибыль по операциям на ИИС (вычет на доход). Доступен после 3 лет при закрытии счёта. Подходит для долгосрочных инвесторов или тех, кто не имеет налогооблагаемого дохода.

Условия:

• НДФЛ не взимается с прибыли, кроме дивидендов;
• необходимо предоставить справку от ФНС о неиспользовании вычета типа А.

ИИС-3, который можно открыть с 2024 года, объединяет преимущества предыдущих типов:

• вычет на взнос (тип А);
• вычет на доход (тип Б) с лимитом: можно освободить от налога только 30 млн руб. дохода по всем ИИС, закрытым в одном налоговом периоде.

Таким образом, ИИС-3 позволяет одновременно получать оба типа вычетов при ежегодном пополнении счёта и наличии официального дохода, облагаемого НДФЛ.

3. Фиксирование убытков (сальдирование убытков с прибылью)

Применяется на брокерском счёте (ст. 214.1 НК РФ). Если вы продали акции, которые подорожали с момента покупки, вы получили доход и обязаны уплатить налог. Однако есть возможность его снизить.

Для этого можно уменьшить доход от продажи, продав акции, относящиеся к той же налоговой базе (обращающиеся или необращающиеся ценные бумаги), которые подешевели с момента покупки. Это позволит зафиксировать убыток.

Таким образом, налоговая база по прибыльным позициям уменьшится на сумму убытка. В будущем можно вновь выкупить проданные с убытком акции, если это соответствует стратегии.

Пример. Вы купили акции «Газпрома» за 1 млн руб., и теперь они стоят 1 200 000 руб. Если продать, прибыль составит 200 000 руб., и налог — 26 000 руб. (200 000 × 13%).

Допустим, у вас есть акции ВТБ, купленные за 1 млн руб. но их стоимость упала до 800 000 руб. Если вы их продадите, зафиксируете убыток 200 000 руб.

В этом случае прибыль от продажи «Газпрома» составит 200 000 руб., а убыток от ВТБ — 200 000 руб. Складывая эти суммы, вы получите прибыль 0 руб. — налог платить не требуется.